Dywidendy dla fundacji rodzinnej – kiedy z podatkiem, kiedy bez

Kiedy spółka wypłacająca zysk pobierze 19-proc. zryczałtowany podatek? Czy można przenieść na fundację rodzinną samą wierzytelność z tytułu dywidendy, bez wyzbycia się udziałów? Czy można wtedy zastosować zwolnienie z CIT?

W trakcie prac legislacyjnych nad ustawą o fundacji rodzinnej wskazywano, że polskie prawo w zdecydowanej mierze skupia się na ochronie jednostkowej interesów spadkobierców lub wspólników spółek. Zauważono również, że dotychczasowe rozwiązania nie dają stabilności i długofalowości w zakresie prowadzenia przedsięwzięć gospodarczych zgodnie z wolą ich założycieli. Zdiagnozowano brak instrumentów prawnych, które dawałyby ochronę przed rozdrobnieniem majątku powstałego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą – często w formie spółek prawa handlowego – zarówno za życia, jak i po śmierci właściciela. Instytucja fundacji rodzinnej stanowi remedium na te wyzwania i jednym z jej fundamentalnych założeń jest umożliwienie prawnego zachowania ciągłości i trwałości biznesów prowadzonych przez firmy rodzinne.

Preferowana działalność gospodarcza

Ustawodawca, wychodząc naprzeciw zgłoszonym oczekiwaniom, w art 5 ust. 1 pkt 3 ustawy zaliczył do tzw. preferowanej działalności gospodarczej fundacji rodzinnej:

∑ przystępowanie do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju albo za granicą, a także

∑ uczestnictwo w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach.

Przepisy o fundacji...